主要→DPI が通知します→2014 年 8 月 5 日
「ウクライナ税法に基づく納税義務の返済または徴収」に関する「ホットライン」
歳入省首都局ドニプロペトロウシク地区の税務調査では、「ウクライナ税法に基づく納税義務の返済または税金債務の徴収」をテーマとした電話コミュニケーション「ホットライン」の別のセッションが開催された。 。」キエフのミンドホディウ州政府ドニプロ地区DPI副局長リナ・ヴェレバ氏が住民の質問に答えた。
「ホットライン」電話コミュニケーションセッション中に提起された最も関連性の高い問題は次のとおりです。
納税義務の返済日はいつの日とみなされますか?
答え：税金債務の返済日は、関連文書によって確認された当該債務額の絶対額が減額される日となります。
2010 年 12 月 2 日付けのウクライナ税法第 2755-VI 号第 14 条第 14.1 項 14.1.152 項によると、税金債務の返済 - 当該債務額の絶対額の削減が関連文書で確認されています。
つまり、税金債務の返済日は、関連文書によって確認された当該債務額の絶対額が減額される日となります。
同時に、罰金の発生は納税義務の返済日に終了するため、罰金の計算および返済の手順に関する指示の第 2.3 項に基づく納税義務の返済日となります。 10 月 12 日 17 日付けのウクライナ DPA 命令第 953 号により承認された、州税務局当局が管理する支払いに関するものです。ウクライナ国庫の適切な口座に資金を入金する日、および/またはその他の場合、税金および/または金銭債務を返済する日。当該納税者に対する関連予算の未払いの裏金負債の相互決済日。税金債務（その一部）の額を取り消すか償却する決定の日。
他の方法、特に納付額の分割（延期）により税債務の額（一部）を返済する場合、納税者は、納税額をマイナスした額を記載した申告書（明確化を含む）を提出する必要があります。納税義務などの場合、罰金の発生は、関連書類に記録されたそのような返済が実際に実行された日に終了します。つまり、この場合の税金債務の返済日は、記録されたそのような返済が実際に実行された日です。関連文書に記載されています。
どのような条件の下で、管理団体は、税金の先取特権にある納税者の財産を売却して税金債務を返済する権利を有しますか?
答え：納税者の税金債務の返済は、税金の先取特権にある納税者の財産を犠牲にして税金債務の全額を返済する許可を与える裁判所の決定と、2015年に採択された監督当局の決定に基づいて行われます。その基礎となるのは、納税者の財産を公競売で売却すること、および/または段落で定められた方法で組織によって取引されることです。芸術の95.7 - 95.21ウクライナ税法第 95 条。
第 89.2 条によると、 2010 年 12 月 2 日付けのウクライナ税法第 89 号、第 2755-IV 号（修正版）によれば、税金の先取特権は、その日に納税者の所有権（事業部門または運営管理）にあるあらゆる財産にまで及びます。権利であり、その帳簿価額は納税者の税金負債の額に相当します。
税金の先取特権の対象となる不動産を売却する手順は、第 2 条によって決定されます。 95PKU。
管理機関は、納税者に代わって、国家の利益のために、納税者の保有する資金を回収し、不足した場合には資産を売却することにより、納税者の税金債務を返済する措置を講じます。租税先取特権を有する納税者（民事訴訟法第95条第1項第1項）。
第95条3項。民事訴訟法第 95 条は、納税者にサービスを提供している銀行の口座からの資金の徴収は裁判所の決定によって実行され、その決定は執行のために管轄当局に送られ、税額が決定されると定義しています。借金またはその一部。
管理団体は、税金の先取特権にある納税者の財産を犠牲にして、税金債務の全額を返済する許可を裁判所に申請します。
特定の許可を与えるという裁判所の決定は、税金債務の全額を返済するという管理団体の決定の基礎となります。
第 95.7 条に従います。民法第 95 条に基づき、納税者の財産の売却は公売および/または取引組織を通じて行われます。
公売における納税者の財産の売却は、次の順序で行われます。
グループ化および標準化できる資産は、法律に従って設立された取引所によって実施され、競争に基づいて管理団体によって決定される株式市場オークションでのみ資金として販売されます。
有価証券 - ウクライナ法「証券および株式市場について」で定められた手順に従って証券取引所で。
その他の不動産、動産または不動産の物体、および企業の一体型不動産複合体は、指定された取引所の関連監督機関の要請に基づいて開催される、ターゲットを絞ったオークションでのみ資金目的で販売される対象となります。
生鮮財産およびその他の財産で、公売の開催に十分ではない量の財産は、管理団体が競争に基づいて決定した取引組織を通じて手数料条件で資金を得るために売却されることになる（第 95 条の第 95.8 項）。民事訴訟法の規定）。
上記を考慮すると、納税者の税金債務の返済は、納税者の先取特権にある納税者の財産を犠牲にして税金債務の全額を返済する許可を与える裁判所の決定に基づいて行われます。および、それに基づいて納税者の財産を公売および/または取引団体で売却することにより採択される監督機関の決定。芸術の95.7 - 95.21 95PKU。
PKU に基づく徴収当局の決定による税金債務の返済源は何ですか?
答え：2010 年 12 月 2 日付けのウクライナ税法第 2755-VI 号第 87 条第 87.2 項によれば、この法典で指定されている制限を考慮すると、納税者の税金債務の返済源は、その納税者の財産となります。 （税法第 87 条第 87.3 項）、その他の立法行為と同様に。
民事訴訟法第 87 条第 87.5 項によれば、納税者の財産を売却する措置を講じても税金債務を全額返済できなかった場合、徴収機関は追加の返済源として決定することができる納税者の債権のうち、その期限および請求権が管理当局に移管される。
民事訴訟法第 87 条第 87.6 項によれば、法人の支店である納税者が金銭債務または納税債務を返済するのに十分な財産を持たない場合、その返済原資となります。かかる納税者の金銭的義務または税金の納税義務はかかる法人の財産であり、本法に従って課税される場合があります。
納税者が土地代の納税申告書に申告した納税義務を支払っておらず、税金債務の返済が期限内に行われた場合、土地代の納税義務の支払条件に違反した場合、利息が課され、罰金が適用されますか?未払負債の減額に関する明確な申告書の提出の結果は何ですか？
答え：土地代の納税申告書で独自に決定された土地代の納税義務がウクライナ税法で指定された条件内に支払われず、支払者が減税に関する土地代の明確な申告を提出した場合過去の納税期間の負債（税金債務の返済が行われます）、そのような納税者は、一般的な期間を考慮して、民事訴訟法第126条第126.1項に規定されている罰金の形で責任を負います。滞納した税金の支払いが遅れたこと。
また、PKU によって設定された合意された金銭債務の返済条件の満了後は、PKU 第 129 条の規範に従って、税金債務の額に利息が課されます。
2010 年 12 月 2 日付けのウクライナ税法第 2755-VI 改正第 286 条第 286.2 項に従い、土地納税者 (自然人を除く) は毎年 1 月 1 日以降の税額を独自に計算します。当年の2月20日までに、民事訴訟法第46条に定められた手続きに従って定められた様式に従い、年額を月ごとに等分した額を記載した当年度の納税申告書を提出すること。土地区画の位置を適切な管理団体に委託します。
土地代の支払者は、毎月の納税申告書を提出する権利を有しており、これにより、報告月の翌月から 20 暦日以内、遅くとも今年の 2 月 20 日までに納税申告書を提出する義務が免除されます（同条項）。民事訴訟法第286条第286.3号）。
民法第 287 条第 287.3 項によれば、当年度の納税申告書で決定された土地の支払いに対する納税義務は、土地の位置に応じて、土地の所有者と土地使用者によって均等に支払われます。課税 (報告) 月の最終暦日から 30 暦日間毎月、暦月に等しい課税期間の土地区画。
14.1.175 項に従い、PKU の第 14 条第 14.1 項によると、納税義務は、合意された金銭的義務の金額 (罰金が存在する場合は考慮に入れる) ですが、PKU が定めた期間内に納税者が支払わなかった額となります。金銭債務の額に応じて課される利息。
税金債務の返済は、関連文書によって確認された債務額の絶対額の減額です（民事訴訟法第 14 条第 14.1 項第 14.1.152 条）。
PKU 第 126 条の第 126.1 項によれば、納税者が、特に PKU が指定する条件内で金銭債務の合意金額を支払わない場合、当該納税者は罰金の形で責任を負う。以下の金額：
金銭債務額の支払期間の最終日から 30 暦日以内の遅延の場合、税金債務の返済額の 10% が支払われます。
金銭債務額の支払期間の最終日から 30 暦日を超えて遅延した場合、税金債務の返済額の 20% が支払われます。
したがって、納税者が納税申告書で独自に決定した土地の支払いによる納税義務が、PKU が指定する期限内に支払われず、明確化申告書の提出の結果として納税義務の返済が発生した場合には、このような納税者は、以前に発生した負債の額が減額されることにより、一般的な遅延期間を考慮して、民事訴訟法第 126 条第 126.1 項に規定されている罰金の形で責任を負うことになります。滞納税額の支払い。
また、PKU によって設定された合意された金銭債務の返済条件の満了後は、PKU 第 129 条の規範に従って、税金債務の額に利息が課されます。
税金債務の返済源として使用できない FOP の財産は何ですか?
答え：第 87.3 条によると、 2010 年 12 月 2 日付けウクライナ税法第 87 号第 2755-IV 号は修正されたものであり、納税者の税金債務の返済源として使用することはできません。
税金の先取特権が発生する前に、そのような質権が法律に従って関連する州の登録簿に登録されている場合、納税者の財産を他人に質権（その質権の期間中）します。
他人が所有し、納税者が所有または使用している財産。これには、リース（賃貸）、保管（責任保管）、質預かり、委託（委託）のために納税者に譲渡された財産が含まれますが、これらに限定されません。加工のために企業に提供される寄付者原材料、かかるサービスの支払いとして納税者に提供される部分を除く、納税者が質権または機関、信託およびその他の種類の代理管理として受け入れた他の人の財産;
使用または所有のために納税者に付与された他人の財産権、およびそれらを疎外する権利なしにそのような使用のために納税者に譲渡された知的（産業）財産権を含む非財産権。
信用機関および金融機関によって納税者に付与されたクレジットまたはローンの資金（納税者に開設されたローン口座で会計処理される）、納税者の名で発行されたが開設されていない信用状の額、前払金の額;
ウクライナの法律により自由な流通が禁止されている財産。
ウクライナの法律「質権について」に従って質権の対象となることができない財産。
預金（預金）または信託管理で納税者に提供される他人の資金、および実際に働いた時間に対する基本給から自然労働時間までの未払い金を支払うために使用される法人（個人 - 起業家）の自己資金。当該法人と雇用関係にある者。
納税者の預金は税金債務の返済源になり得るでしょうか?
答え：ウクライナ税法は、納税者の預金（基金）を税債務の返済源として使用することに対する制限を規定していません。
2010 年 12 月 2 日付けのウクライナ税法第 2755-VI 号第 87 条第 87.1 項によれば、納税者の金銭債務の独立した支払いまたは納税債務の返済の原資は、売却から得た資金を含む自己資金となります。この記事で指定されている特徴と超過額を考慮して、ローン（クレジット）として受け取った商品（作品、サービス）、財産、有価証券の発行、特に企業の権利、およびその他のソースからの権利関連する予算への支払い。
納税者の税金債務の返済源は、本法によって定義される制限およびその他の立法行為（民事訴訟法第 87 条の第 87.2 項）を考慮した上で、当該納税者の財産となります。
納税者の税金債務の返済源として使用できない財産および資金のリストは、民事訴訟法第 87 条の第 87.3 項に定義されています。
第 87 条の第 87.3 項によると、特に以下のものを納税者の税金債務の返済原資として使用することはできません。
納税者のために開設されたローン口座に記録されている、信用機関および金融機関によって納税者に付与されたクレジットまたはローンの資金、納税者の名で発行されたが開設されていない信用状の金額、前払金の金額、および契約に基づく造船業の企業が海、川の船舶、その他浮遊手段の顧客から受け取る前払金で、ウクライナ法「国家支援措置に関する措置」第 1 条に従って開設されたこれらの企業の別口座に入金されるものウクライナの造船業」;
拠出金（供託金）または信託管理として納税者に提供される他人の資金、および労働関係にある自然人に対して実際に働いた時間に対する基本給の未払い金を支払うために使用される法人の自己資金。そのような法人と。
したがって、PKU は、納税者の預金（基金）を税債務の返済源として使用することについての制限を設けていません。
FOP起業家は、当座預金ではなく、オシャドバンクなどの金融機関としての自己資金で金銭債務や税金債務を支払うことができますか?
答え：自然人の納税者の金銭債務の支払いまたは納税義務の返済 - 個人起業家は、自己資金を犠牲にして行うことができます。
2010 年 12 月 2 日のウクライナ税法第 2755-VI 改正第 15 条第 15.1 項によると、納税者は自然人 (ウクライナの居住者および非居住者)、法人 (ウクライナの居住者および非居住者) です。ウクライナ）およびその個別の下位部門は、本法または税法に従って課税対象を所有、受領（譲渡）、または課税対象となる活動（業務）を実施し、税金および手数料の支払い義務が課せられます。この規範に従ってください。
第 36 条の第 36.1 項によれば、本法規および関税に関する法律によって定められた手順および期限に従って税額および手数料の額を計算、申告および/または支払う納税者の義務は納税義務として認められます。 。
第87条1項。民法第 87 条は、金銭債務の独立した支払いまたは納税者の税金債務の返済の原資は、商品（作品、サービス）、財産、有価証券の発行、特に企業の販売から得た資金を含む自己資金であると規定しています。この記事で定義されている機能と、関連する予算に対する過払い金の額を考慮して、ローン（クレジット）として受け取った権利、および他の情報源から受け取った権利。
したがって、自然人個人起業家の納税者の金銭債務または納税債務の支払い源は自己資金となります。
繰延（繰延）金銭負債（税金負債）の利息はどのように計算されますか?
答え:10.10.13付ウクライナ歳入公務省命令第574号により承認された、納税者の金銭的義務（税債務）の分割払い（延期）に関する手続きの第4年第4.2項に従って、利息は、金銭債務（税金債務）の分割払い（繰延）が開始された翌日、および繰延（繰延）金銭債務（税金債務）の次の分割払い（繰延）の支払期限の翌日から始まります。
利息は、繰延（繰延）支払いを利用している全期間について、繰延（繰延）金銭債務（税金債務）（その一部）が実際に返済される日に計算されます。
つまり、利息の発生は、繰延（繰延）金銭債務（税金債務）の一部の支払い初日から開始され、その後、利息は繰延（繰延）金銭債務（税金債務）の部分ごとに個別に計算されます。割賦利用期間ごと（据え置き））。
利息の額は、第 129 条第 4 項で定められた罰金の額と同額です。 129ch 2010 年 12 月 2 日付けウクライナ税法第 2755-VI の第 12 条 (修正版) (かかる税金債務の発生日または当日に有効なウクライナ国立銀行の年間会計率の 120%)支払いが遅れた暦日ごとに、そのような金利のどちらが大きいかに応じて、返済（の一部）が支払われます）。
納税者は、繰延（繰延）金銭債務（税債務）の利息額（自己の取り分）を独自に計算し、条件内で繰延（繰延）額または繰延（繰延）額の通常部分の支払いと同時に支払います。関連する契約に明記されています。
1日分の利息額は、一般的な四捨五入により小数点第2位を四捨五入しています。
過払い利息は、ウクライナの法律で定められた手続きに従って、金銭的義務（税金債務）の支払いに充当することができます。
PKU の要件は破産者の税金債務の返済にも適用されますか?
答え:2010 年 12 月 2 日付けのウクライナ税法第 2755-VI の第 1 条第 1.3 項によると、この法典は、定められた裁判所手続きの対象となる者からの納税義務の返済または徴収の問題を規制していません。ウクライナ法「債務者の支払能力の回復または破産宣告について」に基づき、ウクライナ法第5章「銀行および銀行業務について」の規定の対象となる銀行から、および単一の支払債務の返済義務付けられている州の社会保険への拠出。
キエフ市ミンドホディフ州政府ドニプロ地区の DPI。
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